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    你是否知道,ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app业务开票与账务处理的三大误区有哪些

    作者:        发布日期:2020-05-23        点击量:84
    0


    2020年初,新型冠状病毒感染肺炎的出现,不仅侵蚀着居民的生命健康安全,也对企业的生存发展发出了不确定性的信号,经济的停滞给许多中小微型企业带来巨大的经营压力。疫情当下,市场环境春寒料峭,相比于悲观应对,不少看到疫情结束后商机的企业已经开始“突围求生”,在疫情的影响下,企业考虑到用工成本问题,有的对辅助性的部分岗位采用ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app方式。ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app又称劳动贝博ballbet体育app、劳动力租赁,是指由贝博ballbet体育app机构与贝博ballbet体育app劳工订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向贝博ballbet体育app机构支付一笔服务费用的一种用工形式,可简单理解为包出去的是“人”。按照《劳动合同法》要求,ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app公司经营ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app业务必须经劳动行政部门行政许可,取得《ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app经营许可证》。

    那“ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app服务”应该怎么开票和做账呢?目前存在三大误区!

    误区一:ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app和人力资源外包是一回事!

    解析:以上观点是错误的!ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app和人力资源外包是两回事!

    区别:ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app派过去的是“人”,人力资源外包包的人力资源的“活”,这是两者的本质区别。

    举个简单的例子来说,我是ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app公司,你们公司活多干不过来了,让我把一些ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app用工派到你们公司工作,也就是说我们公司派人去你们公司干活了,去了不管干啥活,给你们公司招聘员工也好、培训员工也好都可以,本质上我是派过去的是“人”,我提供的就是“ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app”的服务。

    如果你们公司没有人力资源部门,委托我公司来帮助你们做人员招聘、社保开户、新员工入职培训等等,那这个时候,我公司做的就是“人力资源外包”的工作。

    对于开票税目:ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app为“现代服务——商务辅助服务——人力资源服务”,人力资源外包为“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”。

    误区二:ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app公司差额开票时,若选择一张专票+一张普票,普票税率为0。

    解析:以上观点是错误的!

    ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app业务简易计税开票可以有三种开票方式:一是通过新系统中的差额开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样。二是开具两张发票:一张差额部分开增值税专用发票,备注栏注明为管理费;另一张开扣除部分金额的普通发票,备注栏注明工资、福利、社会保险费等,两张发票征收率均为5%。三是全额开具一张增值税普通发票,征收率为5%。

    误区三:ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app公司一律差额做账!

    解析:以上观点是错误的!

    情形一 全额6%:提供ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app服务的一般纳税人,可以选择一般计税方式,全额依照6%的税率计算缴纳增值税;可以全额开具专用发票,可以抵扣进项税额。

    账务处理:一般纳税人采用一般计税方法的,需要全额列收,不得以全部价款减去支付的工资、保险等之后的金额列收。

    案例1:ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app公司为一般纳税人,提供ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app服务采用一般计税方法。2020年4月份取得含税销售额233.20万元,向用工单位收取用于支付给ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用212万元,没有留抵的进项税额,本月可以抵扣的进项税为3.8万元。

    (1)收到ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app费时:

    借:银行存款 2 332 000

    贷:主营业务收入 2 200 000

    应交税费——应交增值税——销项税额 132 000

    (2)支付给ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

    借:主营业务成本 2 120 000

    贷:应付职工薪酬 2 120 000

    (3)结转应交增值税

    借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 94 000(132 000-38000)

    贷:应交税费——未交增值税 94 000

    情形二 差额5%:提供ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app服务的一般纳税人,可以选择简易计税方式,不能抵扣进项税额。

    应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%

    账务处理:一般纳税人采用简易计税方法的,需要全额列收,差额交税。支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减。

    案例2:ballbet贝博app下载iosballbet贝博登陆贝博ballbet体育app公司为一般纳税人,提供ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app服务采用差额征税。2020年4月取得含税销售额189万元,向用工单位收取用于支付给ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用157.5万元,征收率5%。

    (1)收到用工单位的ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app费时:

    借:银行存款 1 890 000

    贷:主营业务收入 1 800 000

    应交税费——简易计税 90 000

    (2)支付ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

    借:主营业务成本 1 575 000

    贷:应付职工薪酬 1 575 000

    (3)取得合规增值税扣税凭证时:

    借:应交税费——简易计税 75 000

    贷:主营业务成本 75 000

    说明:根据财会〔2016〕22号文件规定:“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app简易计税方式下差额计税,计入成本的部分税额可以在销项税中抵减,因此需要把计入成本中可以抵减的税额用“应交税费——简易计税”科目在借方体现,贷方为“主营业务成本”等科目。

    (4)缴纳税款时

    借:应交税费——简易计税 15 000

    贷:银行存款 15 000

    情形三小规模纳税人全额3%:提供ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app服务的小规模纳税人,可以全额按照3%的征收率计算缴纳增值税,开一张普通发票或者增值税专用发票。应纳税额=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%

    账务处理:小规模纳税人采用全额简易方法的,需要全额列收,全额缴税。

    案例3:人力资源外包服务公司为小规模纳税人,2020年1月份收到客户11.33万元,向用工单位收取用于支付给ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用10万元。

    1)收到客户113300元

    借:银行存款 113300

    贷:主营业务收入 110000

    应交税费——应交增值税 3300

    (2)支付ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工工资、福利、社会保险、住房公积金费用时

    借:主营业务成本 100 000

    贷:应付职工薪酬 100 000

    (3)缴纳税款时

    借:应交税费——应交增值税 3300

    贷:银行存款 3300

    情形四小规模纳税人差额5%:可以采用差额征税的方法, 应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给ballbet贝博登陆贝博ballbet体育app员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%

    提示:小规模纳税人采用差额征收的,需要全额列收,差额缴税,支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减,对应的征收率为5%。

    注:小规模纳税人采用差额征税的处理方式与案例2相似,把案例2中的“应交税费——简易计税”替换为“应交税费——应交增值税”科目即可!